נתבקשנו לסייע בהכנת שומה עצמית להגשה למנהל מיסוי מקרקעין במכירת מקרקעין מסחרי על ידי חברה בתמורה לכ-25 מיליון ש"ח.
בנסיבות המקרה כפי שהוצגו לנו, הרווח ממכירת המקרקעין עלה על כ-10 מיליון ש"ח והחבות במס שבח כפי שהוערכה על ידי הנהלת החברה וכפי שתוכנן לדיווח על ידה למנהל מיסוי מקרקעין הסתכמה בכ-2.5 מיליון ש"ח.
לצורך בחינה ראשונית של המקרה, ביקשנו להציג בפנינו את הדוחות הכספיים של החברה.
לאחר בחינתם של הדוחות הכספיים של החברה, הגענו למסקנה כי עיסוקה של החברה הינו במקרקעין, כי לחברה הפסדים עסקיים מועברים בהיקף כספי גבוה וכי מכירת המקרקעין עשויה להיות מסווגת כמכירת מלאי עסקי. בשלב זה הצענו להנהלת החברה כי חלף הגשת שומה עצמית למנהל מסמ"ק תוגש הצהרה על מכירת המקרקעין למנהל מסמ"ק ובה יצוין כי החבות במס במכירת המקרקעין כפופה לחיוב במס הכנסה ולא במס שבח וכי במקביל לדיווח למנהל מסמ"ק תיערך על ידינו פניה לפקיד השומה לקבלת אישור לפי סעיף 50 שיאפשר לחברה קבלת אישור מיסים ממנהל מסמ"ק. לחילופין, נפעל מול פקיד השומה לקבלת אישור על קיזוז ההפסדים העסקיים של החברה כנגד השבח במכירת המקרקעין.
לאחר מספר חודשים של התנהלות מול מנהל מסמ"ק ומול פקיד השומה, הוכר הרווח ממכירת המקרקעין כהכנסה עסקית שקוזזה כנגד ההפסדים המועברים של החברה.
התוצאה – בגין מכירת המקרקעין החברה לא שילמה מאומה לפקיד השומה / מנהל מיסוי מקרקעין, וזאת, על אף שטרם מתן השרות על ידי משרדנו היה בכוונת הנהלת החברה לשלם למנהל מיסוי מקרקעין כ-2.5 מיליון ש"ח.
