במהלך שנת 2015 נתבקשנו על ידי ב"כ מוכרת מקרקעין לייצג וללוות במיסוי מקרקעין מוכרת שגילה מעל 70 במכירה של מקרקעין בצפון הארץ ב-2 עסקאות בתמורה לכ-500 א' ש"ח (אחת מ-2 אחים). בבדיקה ראשונית הגענו למסקנה כי בחישוב מס רגיל החבות במס שבח תסתכם בכ-210 א' ש"ח.
בבדיקה של נתוני העסקה ושל הנסיבות האישיות של המוכרת (גיל, היקף הכנסות אחרות) הגענו למסקנה שיש מקום להפחתה משמעותית של החבות במס שבח לפי חישוב מס רגיל.
היות שהתיק הועבר לטיפול משרדנו בסמוך למועד החוקי להגשת הצהרה על המכירה, חושבו השומות העצמיות בפריסה של שבח המקרקעין וזאת בטרם הגשת הדוחות השנתיים של המוכרת לצורך עמידה בתנאי סף לקבלת זכאות לפריסה של שבח המקרקעין.
בהתאם לשומות לפי מיטב השפיטה שהוצאו על ידי מנהל מסמ"ק, שלא הביאו לידי ביטוי זכאות לפריסה של שבח המקרקעין בהיעדר קליטת הדוחות השנתיים, החבות במס שבח הסתכמה בכ-210 א' ש"ח.
תוך כדי איסוף המסמכים להכנת הדוחות השנתיים על ידי משרדנו, הובא לידיעתנו כי המוכרת מחזיקה בידיה תעודת עיוור.
יצוין כי בהתאם להוראות סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, הכנסה מיגיעה אישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 90%-100% פטורה ממס עד להכנסה של כ-600 א' ש"ח.
המשמעות של פטור ממס לעיוור במקרה דנן, מאפשרת בחישוב של החבות במס בפריסה לראות בשבח המקרקעין כהכנסה יחידה שלגביה המוכרת זכאית לחישוב של החבות במס החל משיעור מס של 10% לכל 4 שנות המס שבפריסה, ולנצל את מדרגות המס הנמוכות 4 פעמים, וזאת, מלבד ניצול נקודות הזיכוי להן הייתה זכאית המוכרת בכל 4 שנות המס שבפריסה.
לאחר שהושלמה הכנה והגשה של הדוחות השנתיים של המוכרת לשנות המס שבפריסה, הוגשה על יד משרדנו השגה על השומות שהוצאו לפי מיטב השפיטה.
כתוצאה מהשרות שניתן למוכרת על ידי משרדנו הן מול מנהל מיסוי מקרקעין והן מול פקיד השומה, הופחתה החבות במס שבח בכ-175 א' ש"ח (מחבות במס של כ-210 א' ש"ח לכ-35 א' ש"ח).
