במהלך שנת 2017 פנה למשרדנו ב"כ לקוח מאזור המרכז עקב תאונת מס שאירעה לו שבעטיה הוצא חיוב במס שבח שהסתכם בכ-200 א' ש"ח שמקורו בדיווח על מכר בתמורה של דירת מגורים לבת משפחה בתקופת המעבר.

לאחר בדיקה שנערכה על ידינו לבירור נסיבות העסקה, הסתבר לנו כי, למעשה, מסיבות אישיות, דירת המגורים הנמכרת נרכשה על ידי המוכר בנאמנות עבור הקונה כ-20 שנים קודם למועד המכירה לכאורה, וכי הקונה נשאה בכל עלויות הרכישה ולרבות החזר פירעון תשלומי הלוואה בתנאי משכנתא. עוד הסתבר לנו, כי הקונה אף התגוררה בדירת המגורים במשך כל התקופה ונהגה בה כבמנהג בעלים.

חלק עובדות אלו אף צוינו בהסכם המכר שהוכן על ידי ב"כ הלקוח.

עקב טעות בשיקול הדעת, סבר ב"כ הצדדים כי הסדרת רישומה של הדירה בלשכת רישום המקרקעין ע"ש הנהנית הינה באמצעות עסקת מכר שבין הנאמן לנהנית וכי עסקה זו תהא פטורה ממס שבח וממס רכישה.

ואולם, הרכישה בנאמנות לא דווחה למנהל מסמ"ק בתוך המועדים הקבועים בחוק. בהתאם לא ניתן היה להעביר את המקרקעין לנהנה בפטור ממס לפי סעיף 69 לחוק מיסוי מקרקעין.

לאחר בחינה מדוקדקת של המסמכים שהועברו ע"י ב"כ הלקוח, הגענו למסקנה כי למרות שהנאמנות לא דווחה, יש בסיס לסברה כי נוכל להניח את דעתו של מנהל מסמ"ק בדבר קיומה של הנאמנות.

במסגרת השירות שניתן ללקוח הוגשו תצהירים על ביטולה של עסקת המכר אליהם צורפה בקשה מנומקת למנהל מסמ"ק לאישור דיווח מאוחר על רכישה בנאמנות. במסגרת בקשה זו נתבקש המנהל להכיר בקיומם של יחסי נאמנות בקשר לדירת המגורים ולקבוע כי מיד עם רכישת המקרקעין ע"י הנאמן דירת המגורים נמכרה לנהנית וזאת מבלי שנבע שבח כלשהו אצל הנאמן (בהתאם להנחיות שנקבעו בהוראת ביצוע מס שבח 27/95). לאחר מספר דיונים עלה בידינו להניח את דעתו של המנהל בנוגע לקיומם של יחסי נאמנות בדירת המגורים.

עם השלמת השרות שניתן על ידי משרדנו, בוטלה לחלוטין השומה שהוצאה על ידי מנהל מסמ"ק ושהסתכמה כאמור בכ-200 א' ש"ח.